Обавезе оснивача: порези, књиговодство, рачуни (2026)

Као оснивач пријављујете делатност (Gewerbeanmeldung; за слободна занимања то није потребно), у року од месец дана шаљете пореској управи (Finanzamt) упитник за пореску регистрацију, добит најчешће утврђујете обрачуном прихода и расхода (EÜR) и издајете рачуне са свим обавезним подацима. Да ли обрачунавате ПДВ, зависи од правила за мале предузетнике (Kleinunternehmerregelung). Са првим запосленим долазе обрачун зарада и пријаве социјалном осигурању.

Оснивање подразумева више од добре идеје и првих купаца. Већ у првом месецу Вас чекају пријаве пореској управи, исправни рачуни и уређена архива. Ко рано успостави ове процесе, штеди себи накнадна плаћања и казнене додатке због кашњења. Трошкови, правна форма и резерва за порезе у идеалном случају већ стоје у Вашем пословном плану. Прагови су приказани према стању из октобра 2026; појединачни порески савет овај чланак не замењује.

Преглед обавеза: шта важи од првог дана

Најважније обавезе, на кога се односе и до када их испуњавате:

Порези: које обавезе почињу оснивањем

Предузетници у привредној делатности на почетку пријављују делатност у служби Gewerbeamt, слободним занимањима пријава није потребна. Затим Вас региструје пореска управа: у року од месец дана електронски, преко ELSTER, подносите упитник за пореску регистрацију. Ваша процена промета и добити одређује аконтације пореза. Превисоки бројеви везују новац, прениски касније доводе до накнадних плаћања.

Који порези настају, зависи од делатности и правне форме: порез на доходак (код GmbH и UG порез на добит), порез на привредну делатност (Gewerbesteuer) за привредне делатности и ПДВ, осим ако користите правило за мале предузетнике. Са запосленима додатно уплаћујете порез на зараде.

Ако сте обвезник ПДВ, подносите претходне пријаве ПДВ, сваки пут до 10. дана после истека периода. Уобичајен је квартал, а ако је ПДВ у претходној години био већи од 9.000 €, месец. За предузећа основана до краја 2026. рачуна се очекивани порез прве године. Шта важи од 2027, описано је под Измене закона 2027.

Савет: Од првог рачуна водите сва пословна плаћања преко посебног рачуна у банци и издвајајте сталан део сваке уплате за порезе. Колико, показаће Вам Ваш финансијски план.

Правило за мале предузетнике: прагови од 2025

Од 2025. важе нови прагови за правило за мале предузетнике према § 19 UStG: Ваш укупан промет у претходној години није смео да пређе 25.000 €, а у текућој години не сме да пређе 100.000 €. Рачунају се стварно наплаћени износи без ПДВ. Већ промет којим прелазите 100.000 € више није ослобођен пореза. Ако је промет у текућој години између 25.000 € и 100.000 €, од 1. јануара следеће године прелазите на редовно опорезивање.

У години оснивања према ставу финансијске управе важи строже правило: промет у тој години не сме да пређе 25.000 €, а праг од 100.000 € се још не примењује. Већ промет којим прелазите 25.000 € подлеже ПДВ.

Као мали предузетник издајете рачуне без ПДВ и наводите ослобођење од пореза, на пример формулацијом „Steuerbefreiung für Kleinunternehmer nach § 19 UStG“. Ко ипак искаже ПДВ, дугује тај износ пореској управи. Зато проверавајте промет сваког месеца.

Да ли Вам се правило исплати?

Не увек. Код великих почетних улагања редовно опорезивање може бити повољније, јер Вам се плаћени ПДВ враћа као претходни порез (Vorsteuer). Приватни купци гледају крајњу цену, пословни купци ПДВ обично одбијају. Ако се одрекнете правила, та одлука Вас веже пет календарских година. Зато одлучите пре већих набавки.

Књиговодство за самосталне: EÜR или биланс?

Прво питање књиговодства за самосталне предузетнике и осниваче гласи: како утврђујете добит? Обрачуном прихода и расхода (EÜR) или билансом уз двојно књиговодство. То зависи од правне форме, трговинског регистра (Handelsregister) и величине.

Обрачун прихода и расхода супротставља пословне приходе и пословне расходе. Важи тренутак када новац стигне или оде. Дозвољен је ако Вас ниједан закон не обавезује на вођење пословних књига (§ 4 ст. 3 EStG). То се односи на слободна занимања и на већину малих привредних делатности без уписа у трговински регистар. Подносите га сваке године електронски као прилог Anlage EÜR.

Биланс морате да састављате у три случаја:

• GmbH, UG, OHG или KG: трговачка друштва увек воде књиге према Трговинском законику (HGB) и састављају годишњи финансијски извештај.
• Уписани трговци: Сваки трговац мора да води пословне књиге. § 241a HGB ослобађа појединачне трговце те обавезе док промет није већи од 800.000 €, а годишња добит од 80.000 €. Код новог оснивања рачуна се већ први датум биланса.
• Веће привредне делатности: пореско-правно постајете обавезни да водите књиге према § 141 AO ако промет пређе 800.000 € или добит 80.000 € годишње. Обавеза почиње пословном годином после обавештења пореске управе. За слободна занимања ово правило не важи.

Двојно књиговодство укратко

У двојном књиговодству сваку пословну промену књижите на два конта, на дуговној и на потражној страни. Када купац плати, стање на банковном рачуну расте, а потраживање се смањује. Основа је контни оквир, најчешће SKR 03 или SKR 04. На крају године из тога настају биланс и биланс успеха. Биланс добровољно смете увек да састављате, али малим појединачним предузећима се то ретко исплати.

Књиговодство за осниваче: текући задаци

Поуздано књиговодство настаје из сталних навика. Закон захтева да књижења водите потпуно, тачно, благовремено и уредно. Готовинске приливе и одливе бележите свакодневно, а касније исправке морају остати видљиве. Ова контролна листа помаже у свакодневном раду:

Осим тога, раздвајајте приватне и пословне издатке и додељујте бројеве рачуна без прескакања. Гомила папирних исправа, прилога из електронске поште и приватних банковних извода одузеће Вам много времена при пореској пријави.

Рачуни: обавезни подаци и електронски рачун

Стални шаблони помажу Вам да потпуно унесете обавезне податке. Зависно од случаја, у њих спадају:

• назив и адреса Вашег предузећа
• име или назив и адреса купца
• порески број или ПДВ идентификациони број
• датум издавања и узастопни број рачуна
• количина и врста робе или обим услуге
• време испоруке или пружања услуге
• износ по пореским стопама, стопа и износ пореза
• унапред договорена умањења, на пример попуст за брзо плаћање

Код промета ослобођеног пореза потребна је напомена о ослобођењу. За рачуне до 250 € бруто довољни су име и адреса издаваоца, датум издавања, врста и обим услуге, бруто износ и пореска стопа. Рачунима малих предузетника нису потребни ни број рачуна ни датум услуге, али јесу порески број или ПДВ идентификациони број и напомена о ослобођењу од пореза. За авансна плаћања, услуге у друге земље ЕУ и грађевинске радове важе додатни захтеви.

Електронски рачун: шта важи од 2025

Од 1. јануара 2025. важе нова правила за рачуне између предузећа у Немачкој. Електронски рачун се састоји од структурисаних података, на пример у формату XRechnung или ZUGFeRD. Обична PDF датотека није електронски рачун.

• Пријем: од 2025. свако предузеће мора да може да прими електронске рачуне, и мали предузетник.
• Издавање до краја 2026: папир или, уз сагласност примаоца, PDF још су дозвољени.
• Издавање 2027: ово прелазно правило важи само уз промет претходне године до 800.000 €.
• Од 2028: обавеза за сва предузећа, осим малих предузетника и рачуна до 250 € бруто.

На време успоставите сталан начин пријема, на пример посебно поштанско сандуче, и чувајте структурисане изворне податке. Одштампан примерак није довољан.

Чување: колико дуго чувате документацију

Колико дуго чувате документацију, зависи од њене врсте (§ 147 AO, § 257 HGB):

• 10 година: књиге, евиденције, пописи и годишњи финансијски извештаји.
• 8 година: књиговодствене исправе као што су рачуни, фискални исечци и изводи (од 2025, раније 10 година).
• 6 година: примљена и послата пословна писма.

Рок почиње крајем календарске године у којој је исправа настала, писмо примљено или годишњи извештај састављен. Ако су документи још важни за отворено пореско решење, рок тече даље. Електронски документи морају све то време остати доступни и читљиви, примљени електронски рачуни у изворном формату.

Савет: Сваке године направите исте фасцикле за архиву, на пример излазни рачуни, улазни рачуни, банка, уговори и пореска управа, и редовно их чувајте и на другом месту. Тако брзо налазите сваку исправу, и при пореској контроли.

Запослени: обавезе са првим запосленим

Са првим запошљавањем долази више посла. Потребан Вам је број предузећа (Betriebsnummer), шаљете пријаве социјалном осигурању и обезбеђујете исправан обрачун зарада. Мини-послове (Minijobs) пријављујете служби Minijob-Zentrale.

Битне услове рада као што су зарада, радно време, одмор и отказни рокови према Закону о доказивању услова рада (Nachweisgesetz) утврђујете у писаној форми, неке најкасније првог радног дана. Од 2025. у многим гранама довољна је текстуална форма. Радно време према пресуди Савезног суда за радне спорове из 2022. већ сада морате да евидентирате.

Од 1. јануара 2026. законска минимална зарада износи 13,90 € бруто по сату, а граница зараде за мини-посао 603 € месечно. Радно време мини-радника евидентирате најкасније седмог дана после радног дана и евиденцију чувате две године. Поред бруто зараде, планирајте и доприносе послодавца, накнаде и осигурање од незгоде.

Да ли обрачун зарада радите сами или га препуштате другима, зависи од броја и врсте радних односа. Помоћ у одлуци пружа наш чланак Аутсорсинг обрачуна зарада: када се исплати.

Социјално осигурање: шта сами осигуравате

Самостална делатност не значи слободу од социјалног осигурања:

• Здравствено осигурање и осигурање за негу: обавезно, државно или приватно.
• Осигурање од незгоде: пријава надлежном струковном удружењу за осигурање од незгоде у року од недељу дана; за привредну делатност довољна је пријава делатности.
• Пензијско осигурање: за нека занимања обавезно, иначе приватна пензијска штедња.
• Осигурање за случај незапослености: добровољно могуће, захтев у року од три месеца од почетка.
• Осигурање дневне накнаде за болест: заштита у случају дуже болести.

Неке професионалне групе су по закону обавезно пензијски осигуране, на пример занатлије уписане у регистар заната, бабице, уметници и публицисти преко Künstlersozialkasse, као и наставници и неговатељи без осигураних запослених. То важи и ако без таквих запослених трајно радите само за једног наручиоца; при првом почетку можете на захтев добити ослобођење на три године.

Код директора који су и чланови друштва GmbH статус у социјалном осигурању одређују овлашћења из оснивачког акта. Ко има најмање половину основног капитала или може да блокира све одлуке осталих чланова, обично се сматра самосталним. У случају сумње поступак утврђивања статуса код Deutsche Rentenversicherung рано доноси јасноћу.

Ако оснивате предузеће док примате накнаду за незапосленост, Agentur für Arbeit (Завод за запошљавање) може да исплати Gründungszuschuss (грант за оснивање). Између осталог, потребно је преостало право од најмање 150 дана, а захтев подносите пре почетка.

Књиговодствени програм: како препознати добро решење

Са програмом је књиговодство брже и мање подложно грешкама. Уместо рекламних обећања проверите ове тачке:

• Уредност: исправе чувати непромењиво, књижења закључавати, измене бележити (GoBD).
• Веза са ELSTER: претходна пријава ПДВ и Anlage EÜR иду директно пореској управи.
• Електронски рачун: програм учитава и прави XRechnung и ZUGFeRD.
• Веза са банком: уплате се аутоматски преузимају и повезују са рачунима.
• Порески саветник: податке можете предати у формату који Ваш саветник може да преузме.
• Раст: касније је могућ прелазак на редовно опорезивање, обрачун зарада или биланс.
• Заштита података и трошкови: сервери у ЕУ, јасни трошкови, кратак отказни рок, извоз Ваших података.

Тестирајте два или три програма на стварним исправама из једног месеца. Да ли ћете затим сами књижити или препустити књиговодство другима, зависи од Вашег времена. Појединачна пореска питања решавате са својим пореским саветником.

Замке: најчешће грешке прве године

• Недостајуће исправе: без доказа пореска управа не признаје расходе.
• Пропуштени рокови: за закаснеле пријаве прете казнени додаци, за закаснела плаћања затезни додаци.
• Погрешни рачуни: ако недостају обавезни подаци, плаћање касни, а купац не може да одбије претходни порез.
• Нејасан ПДВ: праг за мале предузетнике се превиди или се ПДВ погрешно искаже.
• Помешано приватно и пословно: заједнички рачун отежава сваку проверу.
• Нема резерве за порезе: накнадно плаћање и аконтације често стигну исте године.

Већину грешака избегавате сталним термином у месецу за књиговодство.

Већ дуже самостални: шта се мења са растом

Многе обавезе се не мењају са календаром, већ са Вашим бројевима. Једном годишње проверите да ли се приближава неки од ових прагова:

• Промет већи од 25.000 €: од следеће године престаје правило за мале предузетнике, а са више од 100.000 € у текућој години одмах.
• Промет већи од 800.000 €: као привредна делатност постајете обавезни да водите књиге после обавештења пореске управе (исто од 80.000 € добити), а електронске рачуне издајете већ од 2027.
• Прво запошљавање: долазе обрачун зарада, пријаве и евиденција радног времена.
• Прелазак у GmbH или UG: од тада важи двојно књиговодство са годишњим извештајем.

Ако најмање две године радите самостално без запослених, може Вам одговарати наш курс Рачуноводство и порези за самосталце без запослених: организација исправа, дигитални алати, рачуни, пореске обавезе и сарадња са пореским саветником. Курс може бити субвенционисан кроз програм KOMPASS.

Измене закона 2027: шта се мења за осниваче

Неке измене за наредну годину су већ утврђене (стање: октобар 2026):

• Минимална зарада и мини-послови: минимална зарада од 1. јануара 2027. расте на 14,60 € по сату, граница за мини-посао на 633 € месечно.
• Електронски рачун: ко у 2026. има промет већи од 800.000 €, издаје електронске рачуне од 2027, сви остали од 2028.
• Претходна пријава ПДВ: према важећем закону новооснована предузећа без правила за мале предузетнике у години оснивања и у следећој години поново подносе месечне претходне пријаве. Садашњи изузетак важи само до краја 2026.

Како поуздано пратити измене

Поузданији од друштвених мрежа су финансијска управа, савезна министарства, носиоци социјалног осигурања, коморе и струковна удружења. Сажет преглед нуди и бесплатна електронска књига о изменама закона компаније Lexware. Разликујте планове од важећег права: обавезно пензијско осигурање за нове самосталне предузетнике комисија Савезне владе за пензијско осигурање препоручила је у јуну 2026, али још није усвојено. Када се правило промени, одмах прилагодите шаблоне рачуна, подешавања програма и контролне листе.

Подршка: ко Вам помаже око обавеза

Основе о правној форми, пријави делатности и осигурању наћи ћете у нашем водичу Оснивање предузећа: 8 најважнијих питања. Шта следи када је пословни план готов, приказује чланак Након пословног плана: први кораци.

Ако оснивате предузеће из незапослености или Вам незапосленост прети, Agentur für Arbeit или Jobcenter може да финансира AVGS коучинг за осниваче. Књиговодство, порези и планирање ликвидности су његов стални део. Подстицај је дискрециона накнада, без законског права на њу. Уз претходно писмено одобрење немате сопствено учешће.

Често постављана питања

Да ли свако предузеће мора да обрачунава ПДВ?

Не. Са прометом до 25.000 € у претходној години и до 100.000 € у текућој години можете да користите правило за мале предузетнике. У години оснивања важи праг од 25.000 €.

Да ли ми је као оснивачу потребно двојно књиговодство?

Најчешће не. Слободна занимања и мале привредне делатности без уписа у трговински регистар користе обрачун прихода и расхода. Биланс морају да састављају GmbH, UG, OHG и KG, уписани трговци изнад прагова из § 241a HGB и привредне делатности на захтев пореске управе (§ 141 AO).

Да ли ми је као оснивачу потребан порески саветник?

По закону није. Многи оснивачи текуће књиговодство воде сами уз програм, а пореског саветника ангажују за годишњи извештај, пореске пријаве или тежа питања. Са пореским саветником за пореске пријаве имате времена до краја фебруара друге године после пореске године. Код обавезе биланса, запослених или друштва GmbH сарадња се скоро увек исплати.

Да ли оснивачи морају да могу да примају електронске рачуне?

Да. Предузећа у Немачкој од почетка 2025. морају да могу да примају електронске рачуне, и мали предузетници. Издавање је обавезно од 2027. уз промет претходне године већи од 800.000 €, за све остале од 2028; мали предузетници и рачуни до 250 € су изузети.

Колико дуго се чувају рачуни?

Осам година, према Закону о ПДВ и Пореском законику, за сва предузећа. Рок почиње крајем године у којој је рачун издат.

Да ли је сваком предузећу потребан пословни рачун у банци?

За појединачна предузећа посебан пословни рачун законом није прописан. Ипак, олакшава књиговодство, доказе и праћење ликвидности. Друштву GmbH или UG од почетка треба сопствени рачун, јер основни капитал мора бити уплаћен у целини или делимично пре пријаве у трговински регистар.

Да ли је дигитална фасцикла довољна за чување исправа?

Уређена фасцикла је добра основа. Али документи морају остати потпуни, доступни и читљиви током целог рока чувања. Редовно правите резервне копије и одредите ко им сме приступити.